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    税务专栏

    代理税务登记操作规范

    时间:2014年09月01日 作者:佚名 点击:

    (一)代理开业税务登记操作规范
    1、代理开业税务登记申报
    注册税务师以企业的名义向税务机关办理开业税务登记申报,应注意以下三个问题:
    第一,按法定期限即领取营业执照之日起30日内申报登记,时间不能滞后。
    第二,《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。
    第三,提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。主要有:(1)营业执照或其他核准执业证件;(2)有关合同、章程、协议书;(3)银行账号证明;(4)居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;(5)组织机构统一代码证书。
    属于享受税收优惠政策的企业,应当提供相应的证明、资料。
    其他需要提供的有关证件、资料,由省、自治区、直辖市税务机关确定。
    2、代理填报《税务登记表》及附表
    《税务登记表》(见以下附表)分四种类型,分别适用于内资企业、企业分支机构、个体工商户和其他单位。注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表式,填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。
    附表:
    适应用内资企业代理税务登记操作规范 点击浏览该文件
    适用于企业分支机构代理税务登记操作规范 点击浏览该文件
    适用于个体经营代理税务登记操作规范 点击浏览该文件
    适用于其他单位代理税务登记操作规范 点击浏览该文件
    3、代理领取税务登记证件
    税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕,发放税务登记证件时,注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件,并将其交给企业,进行税务登记证使用管理方面的辅导。
    例:华宁大酒店有限公司为国有股份制企业,于1999年1月5日领取工商营业执照,11月26日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团,申请注册地址为XX市中山区,生产经营地址为中山区滨海路12号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店,兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售,经营期限20年,酒店员工总计140人。华宁大酒店实行独立核算,自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资本为15000万元,企业合同规定的投资总额16000万元。根据以上资料受托代理登记的XX税务师事务所注册税务师XX填表(《税务登记表》适用于内资企业)。
    (二)代理变更税务登记操作要点
    1、代理变更税务登记申报
    纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:
    (1)变更税务登记申请书;
    (2)工商变更登记表及工商执照(注册登记执照);
    (3)纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件;
    (4)税务机关发放的原税务登记证件(登记证证、副本和登记表等);
    (5)其他有关燃料
    纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的,或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:
    (1)变更税务登记申请书;
    (2)纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料;
    (3)其他有关资料。
    增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的,应当提交下列证件:
    (1)增值税一般纳税人申请认定书原件;
    (2)税务登记证(正、副本)原件;
    (3)纳税人税种登记表;
    (4)其他有关资料。
    2、代理填写《税务登记变更表》提交税务机关审核。
    注册税务师领取《税务登记变更表》以后,应根据企业的实际情况,详细填登纳税人识别号、纳税人名称、填表日期、变更登记事项及其变更前后的内容,并办理签章手续。
    3、领取变更后的税务登记证及有关资料
    注册税务师应及到税务机关领取重新核发的税务登记证件及有关资料,送交企业存档。
    (三)代理注销税务登记操作要点
    1、代理注销税务登记申报
    注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报,填报《注销税务登记申请书》并附送下列资料。
    (1)注销税务登记申请书;
    (2)上级主管部门批主席中董事会、职代会的决议;
    (3)其他有关资料。
    2、代理填报《注销税务登记申请审批表》
    根据企业的实际情况填写《注销和善务登记申请审批表》(见下表),经企业盖章后报送税务机关办理审批手续。将已领购的或已购未用的发票、《发票领购簿》、《税务登记证》等税收票证交回税务机关审验核销。
    3、代理领取注销税务登记的有关批件
    税务机关在纳税人结清全部纳税事项后,核发《注销税务登记通知书》,对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的纳税人,核发《纳税人迁移通知书》,并附有“纳税人档案资料移交清单。”注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料,交给纳税人。
    (四)代理增值税一般纳税人认定登记操作要点
    1、针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容,注册税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件,企业已实现销售的情况,会计、财务核算的原始资料等。注册税务师应针对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额,企业会计、财务处理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题,写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告,作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件,报送主管国税局。
    2、对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业,注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档,并告知增值税一般纳税人办税的要求。如果企业暂被认定为临时一般纳税人,应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额,待临时一般纳税人期满后,向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请。
    增值税一般纳税人申请认定表
    纳税人识别号:
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

     
     
    纳税人名称:                                         申请时间:   年    月    日 
     
    联系电话
     
    企业类别
     
    经营地址
     
    财务负责人
     
    经营范围及经营方式
     
    年度实际销售额或年度预计销售额
    应税销售项目
           年   月   日至    年  月   日
    生产货物的销售额
     
    加工、修理修配的销售额
     
    批发、零售的销售额
     
    应税销售合计
     
    注册资金
     
    会计财务 核算情况
    专业财务人员人数
     
    设置帐簿种类
     
    能否准确核定进项税额、销项税额
     
    申请核发税务登记证副本数量
     
    经批准核发数量
     
    以下由税务机关填写
    管理员调查认定意见:
     
     
    年    月    日
    认定企业类别
     
    一般纳税人类型
     
    认定期限
    年    月    日至       年    月    日 
    管理科审批意见:
     
     
                                                  
     
     
    年           月           日  
    分局审批意见:
     
     
     
                                                   
     
    年      月      日

    注:1、纳税人办理开业登记时,可以按预计销售额填写。
    2、“企业类别”栏分别填:工业企业、商业零售企业、小型商贸企业、大中型商贸企业(注册资金500万元以上及人员50人以上)、出口商贸企业(不需要使用增值税专用发票的出口商贸企业)
    3、“一般纳税人类型”分为:暂认定一般纳税人、辅导期一般纳税人、正式一般纳税人。
    4、本表一式三份,纳税人填报后,经税务机关审核后,一份交纳税人,一份主管税务机关自存,一份上级税务机关存查。
    5、“认定企业类别”为出口商贸企业的,不得发售增值税专用发票。
    (作者:佚名 编辑:admin)